四、计算分析题　(本题型共4题，练习题提供正误对照，不记分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)
1.A企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2002年部分业务如下： 
(1)向乙公司销售产品，价款500000元。乙公司已预付货款285000元，2002年3月10日，收到乙公司签发商业承兑汇票，支付所欠货款，该票据票面价值300000元，期限90天。 
(2)2002年4月18日，向甲公司购入材料价款450000元，增值税76500元，应付运费3500元。A公司将未到期票据背书转让，差额通过银行存款结清。 
(3)票据到期，乙公司无力付款，A公司以银行存款支付给甲公司。 
(4)年末结账前，应收账款余额为1200000元，坏账准备借方余额1000元，A公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
要求： 
(1)计算A公司背书转让票据时，应通过“银行存款”结算的金额。 
(2)计算年末A公司应计提的坏账准备的金额。 
(3)编制A公司的上述业务的会计分录。 
正确答案： 
(1)应支付的购货款=450000+76500+3500=530000元 
背书转让时，应收票据的账面余额=300000元 
应通过“银行存款”结算的金额=530000-300000=230000元。 
(2)年末应计提的坏账准备=1200000×5%-(-1000)=61000元 
(3)会计分录 
①借：应收票据　300000
预收账款　285000
贷：主营业务收入　500000
应交税金-应交增值税(销项)　85000
②借：原材料　453500
应交税金-应交增值税(进项)　76500
贷：应收票据　300000
银行存款　230000
③借：应收账款　300000
贷：银行存款　300000
④借：管理费用　61000
贷：坏账准备　61000
2.甲公司2003年有关资料如下： 
(1)本期商品销售收入80000元;应收账款期初余额10000元，期末余额34000元;本期预收的货款4000元。 
(2)本期用银行存款支付购买原材料货款40000元;用银行存款支付工程用物资货款81900元;本期购买原材料预付货款15000元。 
(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。 
(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元;在建工程人员工资12000元，奖金1000元。 
(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税为6600元，期末未交所得税为600元。 
要求： 
根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)： 
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;
(4)“支付的所得税款”项目;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 
正确答案： 
(1)“销售商品、提供劳务收入的现金”项目=80000+(10000-34000)+4000
=60000元;
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000元;
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”=18000+2000=20000元;
(4)“支付的所得税”项目=1600+6600-600=7600元;
(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 
=81900+12000+1000=94900元。 来源:考试大-初级会计职称考试

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