五、综合题 
  1．【答案】本题考核增值税的相关处理。
   (1)编制相关的会计分录：
   ①借：原材料    1 200
         应交税费——应交增值税(进项税额)    204
         贷：应付票据    1 404
   ②借：长期股权投资        959．4
         贷：其他业务收入    820
         应交税费——应交增值税(销项税额)    139．4
     借：其他业务成本820
         贷：原材料820
   ③借：应收账款468
         贷：主营业务收入400
            应交税费——应交增值税(销项税额)    68
     借：主营业务成本    320
         贷：库存商品    320
   ④借：在建工程    702
         贷：原材料    600
             应交税费——应交增值税(进项税额转出)    102
   ⑤借：待处理财产损溢    234
         贷：原材料    200
             应交税费——应交增值税(进项税额转出)    34
   ⑥借：在建工程    40
         贷：库存商品    40
   ⑦借：银行存款    117
         贷：其他业务收入    100
             应交税费——应交增值税(销项税额)    17
     借：其他业务成本    80
         贷：原材料    80
   ⑧借：应交税费——应交增值税(已交税金)    50
         贷：银行存款    50
    (2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
    9月份发生的销项税额＝139．4＋68＋17＝224．4(万元)
    9月份应交的增值税额＝224．4＋102＋34－204—80＝76．4(万元)
    9月份应交未交的增值税额＝76．4－50＝26．4(万元)
2．【答案】本题考核主要经济业务的账务处理、坏账准备、月末一次加权平均法和存货跌价准备的核算。
   (1)会计处理：
   ①借：应收账款    35 100
         贷：主营业务收入    30 000
             应交税费——应交增值税(销项税额)    5 100
     借：主营业务成本    20 000
         贷：库存商品    20 000
   ②借：银行存款    116 000
         贷：预收账款    116 000
     借：预收账款    58 500
         贷：主营业务收入    50 000
             应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
     借：主营业务成本40 000
         贷：库存商品40 000
   ③借：应收账款42 120
         贷：主营业务收入    36 000
             应交税费——应交增值税(销项税额)    6 120
     借：主营业务成本    32 000
         贷：库存商品    32 000
   (2)应收账款余额＝80 000＋35 100＋42 120＝157 220(元)，其中按10％计提的应收账款的余额为(157 220－35 100)＝122 120(元)，按40％计提应收账款的余额为35 100，当期应该计提的坏账准备金额＝(122 120×10％＋35 100×40％)一8 000＝18 252(元)。
     借：资产减值损失    18 252
         贷：坏账准备    18 252
   (3)采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本＝(100×200＋50×210＋80×220)÷(100＋50＋80)＝209．13(元/千克)，本月发出A材料的成本＝(80＋30)×209．13＝23 004．3(元)，因此年末结存A材料的成本＝100×200＋50×210＋80×220—23 004．3＝25 095．7(元)。
   (4)判断：企业库存A材料的可变现净值＝200×(100＋50＋80－80—30)－400＝23 600 (元)，年末结存A材料的成本为25 095．7元，高于可变现净值23 600元，因此A材料发生减值。应该计提存货跌价准备的金额＝25 095．7－23 600＝1 495．7(元)
会计处理：
借：资产减值损失        1 495．7
贷：存货跌价准备    1 495．7

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