2015年初级会计师《初级会计实务》预习讲义（337）：非财政补助结转账务处理

来源：初级会计师发布时间：2015-04-04 初级会计师辅导视频评论

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非财政补助结转
1.期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转至“非财政补助结转”科目。
根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，
借：事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
贷：非财政补助结转
根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出
借：非财政补助结转
贷：事业支出——非财政专项资金支出
其他支出

2.年末，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：
（1）缴回原专项资金拨入单位时
借：非财政补助结转
贷：银行存款
（2）留归本单位使用时
借：非财政补助结转
贷：事业基金

★例10-28：2×13年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金6 000 000元，为该项目发生事业支出5 600 000元。2×13年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应编制如下会计分录：

（1）结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：
借：上级补助收入6 000 000
贷：非财政补助结转　6 000 000
（2）结转事业支出中该科研专项支出时：
借：非财政补助结转　5 600 000
贷：事业支出——非财政专项资金支出　5 600 000
（3）经批准确定结余资金留归本单位使用时：
借：非财政补助结转400 000
贷：事业基金　400 000

★第2条线：非财政补助结转——专项资金

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