2015年初级会计师《初级会计实务》预习讲义（318）：短期投资账务处理

来源：初级会计师发布时间：2015-03-25 初级会计师辅导视频评论

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短期投资
事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。
（1）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费），借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
（3）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，贷记或借记“其他收入”科目。

★例10-7：2×13年1月1日，某事业单位购买3个月到期国债，购买金额为100 000元，票面利率为3%，一次还本付息。3个月后国债到期，该单位收回本息100 750元。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：

（1）购买国债时：
借：短期投资 100 000
贷：银行存款 100 000
（2）到期收回国债本息时：
借：银行存款 100 750
贷：短期投资 100 000
其他收入 750

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