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★直接分配法(不对内分配,只对外分配)
★直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况,而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
采用此方法,各辅助生产费用只进行对外分配,分配一次,计算简单,但分配结果不够准确。适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况。
★例题:假定某工业企业设有机修和供电两个辅助生产车间。2x12年5月在分配辅助生产车间费用以前,机修车间费用1 200万元,按修理工时分配费用,提供修理工时500小时,其中,供电车间20小时,其他车间耗用工时见表8-4;供电车间发生费用2 400万元,按耗用电度数分配费用,提供供电电度数20万度,其中,机修车间耗用4万度,其他车间电度数见表8-4.该企业辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算。
表8-4 辅助生产费用分配表
(直接分配法)数量单位:小时、万度
2x12年5月 金额单位:万元
辅助生产车间名称 | 机修车间 | 供电车间 | 合计 | |||
修理工时 | 修理费用 | 供电度数 | 供电费用 | |||
待分配辅助生产费用及劳务数量 | 480 | 1 200 | 16 | 2 400 | 3 600 | |
费用分配率(万元/小时、万元/度) | 2.5 | 0.015 | ||||
基本生产车间耗用(计入“制造费用”) | 第一车间 | 300 | 750 | 9 | 1 350 | 2 100 |
第二车间 | 120 | 300 | 4 | 600 | 900 | |
小计 | 420 | 1 050 | 13 | 1 950 | 3 000 | |
行政管理部门耗用(计入“管理费用”) | 40 | 100 | 2 | 300 | 400 | |
销售部门耗用(计入“销售费用”) | 20 | 50 | 1 | 150 | 200 | |
合计 | 480 | 1 200 | 16 | 2 400 | 3 600 |
根据上表,编制下列会计分录:
借:制造费用——第一车间 21 000 000
——第二车间 9 000 000
管理费用 4 000 000
销售费用 2 000 000
贷:辅助生产成本——机修车间 12 000 000
——供电车间 24 000 000
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