资产负债表具体项目的填列
1.流动资产项目
资产项目 | 报表列示金额(期末净额) |
1.货币资金 | “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计数填列 |
2.交易性金融资产 | 交易性金融资产账面余额 提示:无减值问题 |
3.应收票据 | 账面余额-坏账准备 |
4.应收账款 | 应收账款明细账(借方)+预收账款明细账(借方)-应收账款坏账准备 |
5.预付款项 | 预付账款明细账(借方)+应付账款明细账(借方)-预付账款坏账准备 |
6.应付账款(负债类) | 预付账款明细账(贷方)+应付账款明细账(贷方) |
7.预收款项(负债类) | 应收账款明细账(贷方)+预收账款明细账(贷方) |
8.应收利息 | 应收利息的期末余额-坏账准备中应收利息的部分 |
9.应收股利 | 应收股利的期末余额-坏账准备中应收股利的部分 |
10.其他应收款 | 其他应收款科目的期末余额-坏账准备中其他应收款的部分 |
11.存货 | “材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列加或减“材料成本差异”(借方余额加、贷方余额减)、“商品进销差价(余额)”后的净额填列。 提示:工程物资不属于企业的存货,而是属于非流动资产 |
12.一年内到期的非流动资产 | 反映企业将于一年内到期的非流动资产项目 例如:企业的一项长期应收款,资产负债表日起6个月收回,列示于“一年内到期的非流动资产”项目 |
例题•单选题:H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元,“预收账款”科目贷方余额为150万元,其中,明细账的借方余额为15万元,贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
A.165 B.150 C.115 D.107
答案:D
解析:应收账款项目=100+15-8=107(万元)。
例题•单选题:2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为( )万元。(2012年)
A.269 B.274 C.275 D.280
答案:A
解析:资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)。
例题•多选题:下列会计科目中,其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。(2011年)
A.库存商品 B.材料成本差异 C.生产成本 D.委托加工物资
答案:ABCD
例题•单选题:下列各科目的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目列示的是( )。(2010年)
A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
答案:C
解析:工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示,不属于存货项目。
例题•单选题:某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为50万元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.105 B.115 C.205 D.215
答案:A
解析:材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额,工程物资不属于企业的存货,而是属于非流动资产,所以存货项目余额=50+60-5=105(万元)。
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