W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，企业所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

资料一:2012年1月至11月部分资料如下：

资料二：2012年12月份W公司发生的交易或事项：

（1）12月1日，购入原材料100万元，增值税发票上注明的税款为17万元，已验收入库。款项已用银行存款支付。

（2）12月5日，W公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200万元，增值税税额为34万元，商品已经发出，W企业已向银行办妥收款手续。该批商品的成本为170万元。

（3）12月7日，W公司销售一批材料100万元，给予购货方10%的商业折扣，并在合同中规定现金折扣为2/10,1/20，N/30；该批材料当天发出，符合销售收入确认条件。该批材料成本77万元。购货方于12月15日付款。现金折扣考虑增值税。

（4）12月15日，W公司用银行存款支付产品保险费3万元。

（5）12月20日，W公司用银行存款支付印花税0.1万元。

（6）12月31日，取得国债利息收入0.5万元。

资料三：假设企业本年利润350万元，上年未弥补亏损30万元（在抵减期），W公司当年递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为12万元，递延所得税资产的期末余额为15万元，递延所得税负债的期末余额为18万元。

要求：

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，根据上述资料回答下列问题。（小数点后保留两位）

（1）W公司2012年12月31日资产负债表中营业收入的金额为（    ）万元。

A.1000              B.1090              C.1790              D.1970

营业收入项目的金额=1500+200+90=1790（万元）。

（2）W公司2012年12月31日资产负债表中管理费用的金额不正确的有（    ）万元。

A.35                B.35.1              C.38                D.38.1

（3）W公司2012年12月31日应交所得税的金额为（    ）万元。

A.79.88             B.87.5              C.87.63             D.95.13

（4）W公司12月31日确认的所得税费用以下不正确的有（    ）万元。

A.73.88             B.75.88             C.80.88             D.81.88

（5）以下W公司确认所得税费用的会计分录正确的是（    ）。

A.借：所得税费用                                       80.88

递延所得税资产                                       5

贷：应交税费——应交所得税                           79.88

        递延所得税负债                                       6

B.借：所得税费用                                       78.88

递延所得负债                                         6

    贷：应交税费——应交所得税                           79.88

        递延所得税资产                                       5

C.借：所得税费用                                       90.88

贷：应交税费——应交所得税                           79.88

        递延所得税负债                                       5

递延所得税资产                                       6

D.借：所得税费用                                       90.88

      递延所得税负债                                       5

递延所得税资产                                         6

贷：应交税费——应交所得税                          101.88

（6）以下通过管理费科目核算的有（    ）。

A.印花税                                B.土地使用税

C.房产税                                D.车船税

（1）

答案：C

解析：资料二各项业务的分录为：

（1）

借：原材料                                               100

    应交税费——应交增值税（进项税额）                    17

贷：银行存款                                             117

（2）

借：应收账款                                             234

  贷：主营业务收入                                         200

      应交税费——应交增值税（销项税额）                    34

借：主营业务成本                                         170

贷：库存商品                                             170

（3）

借：应收账款                                           105.3

贷：其他业务收入                                          90

      应交税费——应交增值税（销项税额）                  15.3

借：其他业务成本                                          77

贷：原材料                                                77

借：银行存款                                          104.25

    财务费用                                            1.05

  贷：应收账款                                           105.3

（4）

借：销售费用                                               3

贷：银行存款                                               3

（5）

借：管理费用                                             0.1

贷：银行存款                                             0.1

（6）

借：银行存款                                             0.5

  贷：投资收益                                             0.5

（2）

答案：ACD

解析：管理费用=35+0.1=35.1（万元）。

（3）

答案：A

解析：（350-0.5-30）×25%=79.88（万元）。

（4）

答案：ABD

解析：

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（15-10）-（18-12）=-1（万元）。

所得税费用=当期所得税+递延所得税=79.88+1=80.88（万元）。

（5）

答案：A

解析：W公司确认所得税费用正确的会计分录为：

借：所得税费用                                         80.88

递延所得税资产                                         5

贷：应交税费——应交所得税                             79.88

      递延所得税负债                                         6

（6）

答案：ABCD

解析：选项ABCD均应通过管理费用科目核算。