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境外所得抵免税额的计算（★）（07年综合题）
企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
1.抵免限额＝境外税前所得额×25%
举例：A企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率20%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。
B企业2012年在国外取得税前利润100万，该地区所得税税率30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。

2.境外税前所得额的确定：
（1）题目直接给出税前所得；
（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款；
（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率。
3.采用分国不分项计算：不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。
4.补税原则：多不退少要补。

例题·单选题：我国甲企业2013年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定）,在A国分支机构的应纳税所得额为50万元,A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致）则该企业国外所得国内应补税额为（　）万元。
A.1
B.2.5
C.17.75
D.20

正确答案：B
答案解析：本题考核境外所得抵免税额的计算。根据规定，在我应缴税额50*25%=12.5，在A国 50*20%=10，故需补缴税额12.5-10=2.5。B国税率高于我国，不需补缴。