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营业税的税目（★★★）（10年单选、判断；11年单选；12年多选、判断；13年不定项）（2014年调整）
说明：本知识点将打破教材结构，将涉及每一税目的考核内容进行整合，大家按讲义掌握即可。
（一）建筑业
判定标准：建筑安装工程作业，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程。
考点：
1.自建建筑物

2.管道煤气集资费（“初装费”）业务按“建筑业”税目征收营业税。

例题·单选题：根据营业税法律制度的规定，下列选项中应按“建筑业”税目征税的是（　）。
A.甲公司自建一栋大楼后作为办公楼自用
B.乙公司自建一栋大楼后以房产投资入股，约定每年固定收取150万元
C.丙公司收取的管道煤气集资费
D.丁有线电视台收取的有线电视收视费

正确答案：C
答案解析：本题考核建筑业征税税目。选项A自建办公楼自用不征税；选项B自建投资入股取得固定收益，属于“服务业——租赁业”税目，选项D收视费现改征增值税。

（二）金融保险业
1.金融业
判定标准：经营货币和信用融通业务，包括贷款、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和“邮政储蓄业务”
考点：以下金融业务不征收营业税：
（1）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
（2）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；
（3）人民银行对金融机构的贷款业务；
注意：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
（4）金融机构往来业务；
（5）金融机构的出纳长款收入。

2.保险业
考点：下列保险业务不征收营业税：
（1）保险企业取得的“追偿款”不征收营业税；
（2）保险公司的摊回“分保费用”不征收营业税。

考题·单选题：（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（　）。
A.金融机构往来业务
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务
D.人民银行委托金融机构的贷款业务

正确答案：D
答案解析：本题考核营业税的税目。选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税

考题·判断题：（2010年）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（　）

正确答案：×
答案解析：本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。

（三）电信业
注意：电话“安装和移机”业务按“电信业”征税。

（四）文化体育业
1.文化业
判定标准：从事文化活动，包括表演、经营游览场所、其他文化业务。
考点：“出租”文化场所属于“服务业——租赁业”。 
2.体育业
判定标准：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所。
考点：以“租赁方式”为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”。
（五）娱乐业
注意：台球、高尔夫球、保龄球场属于“娱乐业”不属于“文化体育业”。

（六）服务业（11年单选、12年多选）
子目：代理业、旅店业、饮食业、“旅游业”、 “租赁业”和其他服务业。
1.代理业
考点：以下项目属于“服务业——代理业”
⑴服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税；
⑵单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。 
以下项目不属于“服务业——代理业”
金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。
2.旅游业
单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
注意：上述行为既不按“交通运输业”征收增值税，也不按“文化体育业”税目征收营业税。 
3.租赁业
考点：以下项目属于“服务业——租赁业”
（1）“转租”行为；
（2）“酒店产权式经营”，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入
（3）交通部门“有偿转让高速公路收费权”行为； 
（4）出租文化场所；
（5）以租赁方式为体育比赛提供场所；
（6）土地租赁。
注意：动产租赁改为征收“增值税”。

　考题·多选题：（2012年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”科目缴纳营业税的有（　）。
A.美术馆出租展览场地
B.房地产公司出租土地使用权
C.俱乐部出租体育比赛场地
D.交通部门有偿转让高速公路收费权

正确答案：ABCD
答案解析：本题考核营业税中服务业－租赁业的范围。出租文化场所和体育比赛场所的，属于“服务业－租赁业”。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。房地产公司出租土地使用权的也属于“服务业——租赁业”。

考题·单选题：（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（　）。
A.旅游公司从事景区内索道运输业务
B.金融企业从事融资租赁业务
C.邮政局从事传递函件业务
D.文化公司从事字画展览业务

正确答案：A
答案解析：本题考核营业税的税目。选项BC按照营改增政策，属于应征收增值税的项目；选项D按照“文化体育业”纳税。

例题·多选题：根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——代理业”科目缴纳营业税的有（　）。
A.餐饮中介服务 
B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
C.金融经纪业务
D.商场代销货物收取的代销手续费 

正确答案：ABD 
答案解析：本题考核营业税的税目。选项B按“金融保险业”征收营业税。

（七）转让无形资产
转让无形资产是指转让无形资产的“所有权”或“使用权”的行为，包括转让土地使用权、转让商誉和转让自然资源使用权。
考点：1.土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。
理解：国家行为。
2.土地使用权的“转让”按“转让无形资产”税目征收营业税。
3.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、“共同承担投资风险”的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
4.转让在建项目
（1）已完成前期开发或正在进行，但尚未进入施工阶段，按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。
（2）进入施工阶段，按“销售不动产”税目征收营业税。
5.土地租赁按“服务业——租赁业” 税目征收营业税。

考题·判断题：（2012年）纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（　）

正确答案：√
答案解析：本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

例题·多选题：根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“转让无形资产”科目缴纳营业税的有（　）。
A.转让自然资源使用权
B.土地使用权出让
C.以土地使用权投资入股参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险
D.转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目

正确答案：AD
答案解析：本题考核营业税的征收范围。土地使用权出让不征收营业税；以土地使用权投资入股参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税。

（八）销售不动产
注意1：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、“共同承担投资风险”的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
注意2：转让企业产权的行为，不征收营业税。