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消费税的征收管理（P200）（★★★）

1.消费税的纳税义务发生时间

（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

（2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

（3）纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

（4）纳税人采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

（6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

例题·多选题：根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（    ）。（2013年笔试）

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

答案：BCD

解析：选项A：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

2.消费税的纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

（2）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（3）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总后向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（4）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（5）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。