部　长　 金人庆
二〇〇六年十二月七日 

 金融企业财务规则
第一章　总　　则
　　第一条　为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序，根据有关法律、行政法规和国务院相关规定，制定本规则。
　　第二条　在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社（以下简称金融企业）适用本规则。
　　其他金融企业参照本规则执行。
　　第三条　金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。
　　第四条　各级人民政府财政部门（以下简称财政部门）依法指导、管理和监督本级金融企业的财务管理工作。
　　省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职责范围内依法履行指导、管理和监督金融企业财务管理工作的职责。
　　金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。
　　金融企业发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后30日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。
　　第五条　金融企业应当依法纳税。金融企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。
第二章　职责、职权
　　第六条　财政部门履行下列财务管理职责：
　　（一）监督金融企业执行本规则以及其他的财务管理规定，指导、督促金融企业建立健全内部财务管理制度；
　　（二）指导、督促金融企业建立健全财务风险控制体系，监测金融企业财务风险及其营运状况，监督金融企业的财务行为；
　　（三）加强金融企业财务信息管理，实施金融企业财务评价；
　　（四）监督金融企业接受社会审计和资产评估；
　　（五）制定并实施促进金融企业改革和发展的财政、财务政策，组织金融企业财务管理人员的业务培训；
　　（六）有关法律、行政法规规定的其他财务管理职责。
　　第七条　金融企业的投资者（以下简称投资者）一般通过股东（大）会、董事会或者其他形式的治理机构行使下列财务管理职权：
　　（一）执行并督促经营者执行国家有关金融企业财务管理的规定；
　　（二）决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限；
　　（三）决定财务管理职能部门的设置；
　　（四）决定财务计划和财务预算，决定筹资、投资、处置重大资产、依法提供除主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；
　　（五）对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或者解聘财务负责人；
　　（六）决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；
　　（七）按照章程的规定，行使其他财务管理职权。
　　投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。
　　金融企业按规定可以向其控股的企业委派或者推荐财务总监。
　　第八条　金融企业的经营者（以下简称经营者）按照规定行使下列财务管理职权：
　　（一）执行国家有关金融企业财务管理的规定；
　　（二）拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施；
　　（三）组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；
　　（四）组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；
　　（五）组织财务事项审批；
　　（六）组织缴纳税金、规费；
　　（七）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；
　　（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；
　　（九）提请聘任或者解聘财务负责人；
　　（十）配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；
　　（十一）按照章程的规定，以及股东（大）会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。
第三章　财务风险
　　第九条　金融企业应当根据本规则的规定，以及内部财务管理制度的要求，建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。
　　第十条　金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。
　　从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%；从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得低于规定的数额；从事证券业务的金融企业，净资本负债率应满足规定的数额要求。
　　第十一条　金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。
　　从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款准备金，留足备付金；从事保险业务的金融企业，应按注册资本的20%提取资本保证金，存入指定银行，除清算时用于清偿债务外，不得动用；从事证券业务的金融企业，负债与净资产的比例应满足规定的数额要求。
　　第十二条　金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。
　　金融企业对计提减值准备的资产，应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的，应当收回或者使用；对已经损失的，应当按照规定的程序核销；对已经核销的，应当实行账销案存管理。
　　第十三条　金融企业应当及时分析市场利率、汇率波动情况，预计可能发生的风险，并按照规定的程序，运用金融衍生工具，减少利率、汇率风险损失。
　　第十四条　金融企业发生关联交易，必须履行规定的程序，并按照规定控制总量和规模，遵循公开、公平、公正的原则，确定并及时结算资源、劳务或者义务的价款，不得利用关联交易操纵利润、逃避税收。
　　第十五条　金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，应当进行风险评估，依法签订书面合同，明确业务授权和具体操作程序，定期对账，制定风险防范的具体措施。
　　金融企业委托其他机构理财或者从事其他业务，投入的资金不得影响主营业务的开展，取得的收入应当纳入账内核算。
　　第十六条　金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。
　　第十七条　金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。
　　金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决议。
　　第十八条　金融企业应当根据资本规模控制表外业务总量。
　　金融企业应当按照风险程度对表外业务进行授权，并严格按照授权执行，禁止违规操作。
　　金融企业应当及时、完整记录所有表外业务，跟踪检查表外业务变动情况，预计可能发生的损失，并按照有关规定进行披露。
　　第十九条　金融企业设立分支机构，应当按照规定拨付与分支机构经营规模相适应的营运资金，并不得超过规定的限额。
　　金融企业应当对分支机构实行统一核算，统一调度资金，分级管理的财务管理制度。条件具备的，可以实行统一核算，统一调度资金，业务单元制管理的财务管理制度。
　　金融企业应当加强对分支机构的财务监管，关注资金异常变动，监督并跟踪分析分支机构财务指标的情况，督促境外分支机构遵守所在国家（地区）关于金融企业财务管理的规定。
第四章　资金筹集
　　第二十条　金融企业筹集资本金，应当符合国家有关资本金管理的规定，根据发展战略和经营规划拟定筹资方案，履行规定的程序。
　　金融企业在国家法律、行政法规允许的范围内，可以接受货币出资，也可以接受实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资，或者采取发行股票等方式筹集资本金。
　　金融企业接受非货币财产出资，应当进行评估作价，核实财产，按照评估确认或者合同约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。
　　金融企业筹集资本金，应当聘请会计师事务所验资。办理工商登记后，应当向投资者出具出资证明书。
　　第二十一条　金融企业筹集的资本金，在持续经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。
　　金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入资本公积。
　　经投资者决议后，资本公积用于转增资本金。
　　第二十二条　金融企业以借款、吸收存款、发行债券、融资租赁、向人民银行再贷款等方式筹集资金，应当符合国家有关规定，明确筹资目的，考虑资金需求和债务风险，签订书面合同，不得擅自提高或者变相提高利率以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，降低筹资成本。
　　第二十三条　金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处理：
　　（一）属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积；
　　（二）属于投资补助的，增加资本公积或者资本金。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行。没有规定的，由全体投资者共同享有；
　　（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理；
　　（四）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理；
　　（五）属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。